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一、会计科目的会计科目和主要会计处理是中小企业会计准则中按确认和计量的规定制定的，涵盖各类中小企业的交易和事项。 中小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的情况下，可以根据本企业的实际情况自行增设、拆分、合并会计科目。 不存在中小企业的交易或者事项，可以不设置相关会计科目。 详细科目，中小企业可按本附录规定自行设置。 账号可供中小企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账簿，采用会计软件系统进行参考，中小企业可以结合本企业实际情况自行确定其他会计科目的编号。
所得税费用二、主要会计处理资产类1001库存现金一、本科目核算中小企业库存现金。 中小企业有内部周转准备金使用的，可以单独设置“1004准备金”科目。 二、库存现金主要账务处理。 中小企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目，减少库存现金，做相反的会计分录。 三、中小企业应设置“库存现金分录”，由出纳人员凭收据按业务发生顺序逐笔登记。 每日结束后，应计算当日现金收入总额、现金支出总额和结算额，并将结算额与实际存量进行核对，做到帐目相符。 持有外汇现金的中小企业应当分别按照人民币和外汇进行明细核算。 四、每日结算现金收支、财产清查等发现的需要查明原因的现金不足或超额余额，应通过“未清财产超额”科目核算。 现金不足，应根据实际不足金额借记“超过未清财产——超过未清流动资产”帐户，贷记本帐户。 现金溢出时，按实际溢出金额借记本科目，贷记“未清财产损失——未清流动资产损失”科目。 五、本科目期末借方余额，反映中小企业持有的库存现金。 1002银行存款一、本科目核算中小企业在银行或其他金融机构存款的各种金额。 二、银行存款主要账务处理。 中小企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目； 减少银行存款，做相反的会计分录。 三、中小企业应当根据开户银行和其他金融机构、存款类型等设置“银行存款分录”，由出纳人员凭凭证按业务发生顺序逐笔登记。 每天结束后，必须结清余额。 “银行存款日记帐”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。 中小企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间存在差额时，符合编制《银行存款余额调节表》进行调节。 有外汇银行存款的中小企业应当分别按照人民币和外汇进行明细核算。 四、本科目期末借方余额，反映中小企业在银行或其他金融机构存在的各类款项。 1012其他货币资金一、本科目核算中小企业银行票据存款、银行票据存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外汇存款、准备金等其他货币资金。 二、本科目由银行汇票或本票、信用卡发卡银行、信用证收款单位、外汇局存款开户银行，分别根据“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“外汇局存款”等进行明细核算。 三、其他货币资金的主要会计处理。 中小企业增加其他货币资金，借记本科目，减少贷记“银行存款”科目的其他货币资金，做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额，反映中小企业持有的其他货币资金。 1101短期投资一、本科目核算中小企业购买的可以随时变现，且不准备持有期限超过1年(含1年，下同)的投资。 二、本科目应根据股票、债券、基金等短期投资种类进行明细核算。 三.短期投资的主要会计处理。 (一)中小企业购买各类股票、债券、基金等作为短期投资的，应当按照实际支付的购房款和有关税费，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 中小企业购买股票，实际支付的购置款中含有已宣告但尚未发放的股息的，按实际支付的购置款减去相关税费中已宣告但尚未发放的股息后的金额借记本科目，根据应收股息计算“应收股息”科目
中小企业购买债券，实际支付的购房款包括已付息期尚未收到的债券利息的，按实际支付的购房款和相关税费减去已付息期尚未收到的债券利息后的金额借记本科目，按应收的债券利息借记“应收利息”科目(二)短期投资持有期间，投资方宣告分红的股利计入“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。 债务人支付利息之日，按照分期付款、一次还本债券投资票面价值计算的利息收入，借记“利息收入”科目，贷记“投资收益”科目。 (三)出售短期投资按照实际收到的出售价款，借记“银行存款”或“库存现金”科目，按照该短期投资账面余额贷记本科目，按照尚未收到的现金股利或债券利息，借记“已收股利”或“已收利息” 四、本科目期末借方余额反映中小企业持有的短期投资成本。 121应收票据一、本科目中小企业为销售商品(生产成品或材料，下同)、提供劳务等日常生产经营活动收取的商业票据(银行承兑票据和商业承兑票据)。 二、本科目应按开具、承兑商业汇票的机构进行明细核算。 三.应收票据的主要会计处理。 (一)中小企业因销售商品、提供劳务等开立、承兑的商业汇票，按商业汇票票面金额借记本科目，按确认的营业收入贷记“主营业务收入”等科目。 涉及增值税、退税额的，还应当贷记“应交增值税(退税额)”科目。 (二)将未到期票据贴现到银行时，应按实际收到的金额(即粘贴现金后的扣除额)，按“银行存款”科目、贴现，借记“财务费用”科目，按商业票据面额，借记本科目(三)背书转让持有的商业汇票取得所需物资，按取得物资成本应计入的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按商业汇票票面金额，贷记本科目，如有差额，“银行存款” 涉及税法规定可抵扣的增值税进项税额的，还应当计入“应付税额—— (进项税额)”科目。 (四)商业票据到期，应当按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 付款人不能支付票据或者到期不能收回应收票据的，应当按照商业票据票面金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。 四、中小企业设立“应收票据备查簿”，商业票据种类、编号和开票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人姓名或公司名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额、收款日和回款金额、退票情况票据到期清偿或退票后，应当在备查簿中注销。 五、本科目期末借方余额，反映中小企业持有商业票据的票面金额。 122应收账款一、本科目核算中小企业为销售商品、提供劳务等日常生产经营活动应得金额。 二、本科目应按对方(或个人)进行明细核算。 三.应收账款的主要账务处理。 (一)中小企业销售商品或者提供劳务形成应收账款的，按照应收金额，借用本科目，按照税法规定应当缴纳的增值税销售税额，贷记“应交增值税(营业税)科目”，按照其差额
(二)收回应收账款，借记“银行存款”或“库存现金”科目，贷记本科目。 (三)中小企业会计准则规定确认应收账款实际发生的坏账损失，应当按照可收回金额借记“银行存款”等科目，按照账面余额贷记本科目，按照差额借记“营业外支出”科目。 四、本科目期末借方余额，反映中小企业尚未收回的应收账款。 123预付账款一、本科目核算中小企业按合同规定预付的金额。 包括按合同规定预付的购房款、租金、工程款等。 预付金额少的中小企业，也可以不设置本科目，直接将预付金额记入“应付账款”科目的借方。 中小企业在建工程预付的工程款，也按本科目计算。 二、本科目应按对方(或个人)进行明细核算。 三.预付账款的主要账务处理。 (一)中小企业购买商品预付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 收到的购物资金，按照应计入购进物资成本的金额，计入“在途物资”、“原材料”、“库存商品”等科目，按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，按照“增值税进项税额——”计算补助金借记本科目，贷记“银行存款”等科目； 还多付的钱，做相反的会计分录。 (二)承包工程按合同规定预付的工程款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 按工程进度和合同规定结算的工程款，借记“在建工程中”科目，贷记本科目、“银行存款”等科目。 (三)按照中小企业会计准则规定确认预付账款实际发生的坏账损失，应当按照可收回金额借记“银行存款”等科目，按照账面余额贷记本科目，按照差额借记“营业外支出”科目。 四、本科目期末借方余额，反映中小企业预付的各种款项。 131应收股利一、本科目核算中小企业应得现金股利或利润。 二、本科目应根据被投资单位核算明细。 三.应收股利的主要会计处理。 (一)中小企业购买股票，实际支付的购买价款包括已宣告但尚未发放的股息的，按照实际支付的购买价款和相关税费扣除已宣告但尚未发放的股息后的金额，计算“短期投资”或“长期股权投资”科目(二)短期投资或长期股权投资持有期间，投资方宣布分配股息或利润的，应当按照本企业应享金额借记本科目，贷记“投资利润”科目。 (三)中小企业实际接受股息或利润，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 四、本科目期末借方余额，反映中小企业尚未收到的现金股利或利润。 132利息收入一、本科目核算中小企业债券投资应计利息。 的一次性还本付息债券投资购买和持有期间的利息收入，在“长期债券投资”科目核算，不在本科目核算。 二、本科目应根据被投资单位核算明细。 三.利息收入的主要会计处理。 (一)中小企业购买债券，实际支付的购买价款包括已到期但尚未收到的债券利息的，按照实际支付的购买价款和相关税费减去应收债券利息后的金额，借记“短期投资”或“长期债券投资”科目，借记应收债券
(二)长期债券投资持有期间，债务人支付利息之日，按照分期付款、一次性偿还债券投资票面价值计算的利息收入，借记本科目，贷记“投资收益”科目。 根据一次性还本付息债券投资票面利率计算的利息收入，借记“长期债券投资——应计利息”科目，贷记“投资收益”科目。 (三)实际收取债券利息，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 四、本科目期末借方余额，反映中小企业尚未收到的债券利息。 1221其他应收款一、本科目核算除中小企业应收票据、应收账款、预付账款、应收股息、利息等外的其他各种应收及临时支付项目。 包括各种应收的赔偿金、应向员工收取的各种垫款等。 中小企业出口产品和商品依照税法规定应当退还的增值税，也按本科目核算。 二、本科目应按对方(或个人)进行明细核算。 三.其他应收款的主要账务处理。 (一)中小企业发生的其他各类应收账款，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产清理”等科目。 出口产品或商品按税法规定应退还的增值税，借记本科目，贷记“应纳税——退税”科目。 (二)收回其他各种应收账款，借记“库存现金”、“银行存款”、“职工津贴”等科目，贷记本科目。 (三)中小企业会计准则规定确认其他应收款实际发生的坏账损失，应当按照可收回金额借记“银行存款”等科目，按照账面余额贷记本科目，按照差额借记“营业外支出”科目。 四、本科目期末借方余额，反映中小企业尚未收回的其他应收款项。 1401材料采购一、本科目核算小企业采用计划成本进行材料日常核算、材料采购成本。 使用实际成本进行材料日常核算时，采购材料的采购成本按“在途物资”科目核算。 委托外单位的加工材料、商品的加工成本，按“委托加工物资”科目核算。 二、本科目应根据供应单位和材料品种进行明细核算。 三.材料采购的主要账务处理。 (一)中小企业采购材料按照发票上记载的采购价款、运费、装卸费、保险费及采购材料过程中发生的其他直接费用计入本科目，按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，计算“应付税额——应付增值税(以下简称已收到相关税费、运费、装卸费、保险费及采购材料过程中产生的其他资料，但尚未办理结算手续的，可以保留会计分录； 办理结算手续后，根据已支付金额或发票支付金额借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 应当向供应公司、运输机构等收回的材料短缺或者其他材料采购成本应当抵销的赔偿金，应当根据相关索赔凭证借记“应付账款”或者“其他应收款”科目，贷记本科目。 对于自然灾害等造成的损失，僧侣在查明原因途中造成的损失，首先记入“应处置财产损失额”科目，查明原因后再处理。 (二)月末，仓库转来的采购接收单据，应根据以下不同情况处理： 1 )收到发票的领料单)包括本月付款或票据开具、承兑在内的上月领料单)，按实际成本和计划成本分别汇总，按计划成本借记“原材料”、“周转材料”等科目，本实际成本大于计划成本的差异计入“物料成本差异”帐户，贷记该帐户； 实际成本小于计划成本的差异为相反的会计分录。
2 .对于未收到发票的发票，按计划成本预收款，借记“原材料”、“周转材料”等科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目，下月初建立亏损且相同的会计分录并返回。 这样，在下个月收到发票等结算凭证时，就可以按照通常的程序进行会计处理。 四、本科目期末借方余额，反映中小企业收到发票但材料尚未到货或未入库验收的在途材料采购成本。 1402在途物资一、本科目核算中小企业采用实际成本进行材料、商品等物资的日常核算，以及尚未到货或未入库验收的各类物资的实际采购成本。 小企业(批发、零售业)购买商品过程中发生的费用(包括运费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损失和入库前的分拣整理费等)，在“销售费”科目核算，不在本科目核算。 二、本科目应根据供应单位和物资品种核算细目。 三.在途物资主要账务处理。 (一)中小企业的采购材料、商品等物资，应当按照发票上记载的采购价款、运费、装卸费、保险费以及采购材料过程中发生的其他直接费用计入本科目。 按税法规定可抵扣的增值税进项税额，计入“应付税款——应付增值税(进项税额)”科目，已收到应付购置款、有关税费、运费、装卸费、保险费及保险费的资料，但尚未办理结算手续的，记入会计分录办理结算手续后，根据已支付金额或发票支付金额借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 供应公司、外运机构等应回收的材料或商品短缺或其他材料或商品购买成本应抵消的赔偿金，应按相关索赔凭证借记“应付账款”或“其他应收款”科目，贷记本科目。 对于自然灾害等造成的损失，僧侣在查明原因途中造成的损失，首先记入“应处置财产损失额”科目，查明原因后再处理。 (二)月末，仓库转来的采购材料或者商品接收发票，应当按材料或者商品，按下列情况汇总： 1 )收到发票的领料单)对于本月付款或票据开具、承兑在内的上月领料单)，应按汇总金额借记“原材料”、“周转材料”、“库存商品”等科目，贷记本科目。 2 .对于未收到发票的发票，材料或商品分别按报价金额预收款，借记“原材料”、“周转材料”、“库存商品”等科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目，下月初出现赤字，类似情况四、本科目期末借方余额，反映中小企业收到发票但材料或商品尚未到货或未入库验收的在途材料、商品等物资的采购成本。 1403原材料一、本科目核算中小企业库存各种材料。 包括原料和主要材料、辅料、采购半成品(外购件)、维修备件)、包装材料、燃料等实际成本或计划成本。 购买的工程材料，按“工程物资”科目核算，不按本科目核算。 二、本科目应根据材料仓库、材料种类、品种和规格等进行明细核算。 三.原材料主要会计处理。 (一)中小企业采购、验收入库的材料，按实际成本，借记本科目，贷记“在途物资”、“应付账款”等科目。 涉及税法规定可抵扣的增值税进项税额的，还应当计入“应付税额—— (进项税额)”科目。
所购材料到货、验收入库，但月末未办理结算手续的，可按暂估计价入账，借记本科目、“周转材料”等科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目； 下月初因亏损生成相同的会计分录并返回，下月收到发票等结算凭证时，按照通常的程序进行会计处理。 (二)自制验收入库的材料，按实际成本，借记本科目，贷记“生产成本”科目。 (三)投资者取得投入的原材料，应当按照评估价值借记本科目，贷记“实收资本”、“资本公积”科目。 涉及增值税进项税额的，还应当进行相应的会计处理。 (四)生产经营领用材料按实际成本借记“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。 出售材料结转成本，按实际成本借记“其他业务成本”科目，贷记本科目。 送外单位加工的材料，按实际成本，借记“委托加工物资”科目，贷记本科目。 外单加工完毕并经领料入库的材料，按加工回收材料的实际成本借记本科目，贷记“委托加工物资”科目。 (五)对盘点发现盘盈、亏损、毁损的原材料，按实际成本(或估算价值)，借记或贷记本科目，贷记或借记“未清资产损失——未清流动资产损失”科目。 (六)按计划成本进行材料日常核算的中小企业，日常领先，发放原材料按计划成本记账。 月末发放各种原材料的计划成本核算应承担的成本差异，借记“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费”、“委托加工物资”、“其他业务成本”等科目，贷记“材料成本差异”科目。 实际成本小于计划成本的差异为相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额，反映中小企业库存材料的实际成本或计划成本。 1404材料成本差异一、本科目核算中小企业采用计划成本日常核算的材料计划成本与实际成本的差异。 中小企业还可以在“原材料”、“周转材料”等科目中设置“成本差异”的细目科目。 二、本科目可分别按“原材料”、“周转材料”等类别或品种进行明细核算。 三、材料成本差异的主要会计处理。 (一)中小企业检验入库材料发生的材料成本差异、实际成本大于计划成本差异的，借记本科目，贷记“材料采购”科目。 实际成本小于计划成本的差异为相反的会计分录。 入库材料的计划成本应尽量接近实际成本。 除特殊情况外，计划成本年内不得擅自变更。 (二)结转发送材料应承担的材料成本差异，按照实际成本大于计划成本的差异，借记“生产成本”、“管理费用”、“销售费用”、“委托加工物资”、“其他业务成本”等科目，贷记本科目。 实际成本小于计划成本的差异为相反的会计分录。 发行材料应承担的成本差异应当按月分配，不得在季末或年末一次性计算。 发送材料应承担的成本差异，除可委托外部按月初成本差异率计算发送材料外，还应使用本月实际成本差异率； 如果月初成本差异率与本月实际成本差异率相差不大，也可以按月初成本差异率计算。 计算方法确定后，不能擅自更改。
材料成本差异率的计算公式为：本月材料成本差异率=(月初余料成本差异本月检验入库材料成本差异) )月初余料计划成本) 100%月初材料成本差异率=月初余料成本差异月初余料计划成本) 100%发放1405库存商品一、本科目核算中小企业库存各类商品的实际成本或销售价格。 包括产品的库存、购买品、存放在店面准备销售的商品、展示的商品、寄存在外面的商品等。 来料加工制造的代工产品和经过外协单位加工修理的代工产品，在制造和修理完成验收入库后，与中小企业的产品一样，通过本科目核算。 可以降价销售的不合格品也在本科目中计算，但需要与合格品分开记账。 销售手续已办妥，但采购单位月末未提取的库存成品，按主机产品处理，另设主机产品备查簿，不再在本科目核算。 小企业(农、林、牧、渔业)本科目可改为“1405农产品”科目。 小企业(批发、零售业)购买商品过程中发生的费用(包括运费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损失和入库前的分拣整理费等)，在“销售费”科目核算，不在本科目核算。 二、本科目应根据库存商品的种类、品种和规格等进行明细核算。 三.库存商品的主要会计处理。 (一)中小企业生产的成品入库和出库，平时只记录数量不记录金额，按月末入库成品的实际成本计算。 生产验收入库完毕的成品，按其实际成本，借记本科目，贷记“生产成本”等科目。 对外销售生产成品，借记“主要业务成本”科目，贷记本科目。 )二)所购商品到达验收入库后，按商品实际成本或销售价格，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“在途物资”等科目。 涉及增值税应纳税额的，应当作出相应处理。 根据销售价格和进货价格的差额，贷记“商品进货差额”科目。 所购商品到货、验收入库，但尚未办理结算手续的，可按暂估计价入账，借记本科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目； 下月初因亏损生成相同的会计分录并返回，下月收到发票等结算凭证时，按照通常的程序进行会计处理。 对外销售商品结转销售成本或销售价格，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目。 月末分配已售出商品的购进价差，借记“商品购进价差”科目，贷记“主营业务成本”科目。 四、本科目期末借方余额，反映中小企业库存商品的实际成本或销售价格。 1407商品进价差(一、本科目核算中小企业采用销售价格日常计算的商品销售价格与进价之差。 二、本科目应根据库存商品的种类、品种和规格等进行明细核算。 三、商品购销差价的主要账务处理。 (一)中小企业购进、加工回收和退回等增加的库存商品，按商品销售价格计入“库存商品”科目，按商品进价贷记“银行存款”、“委托加工物资”等科目，按销售价格和进价差额贷记本科目(二)月末分配已销售商品的采购差额，借记本科目，贷记“主营业务成本”科目。
销售商品时应该分配的商品的采购价差为：商品的采购价差率=月末分配前本科目的贷方余额(“库存商品”科目月末借方余额本月“主营业务收入”科目贷方发生额) )100%本月应该分配给销售商品的商品的采购价差(本月“主营业务收入”科目贷方发生额) 四、本科期末贷方余额，反映中小企业库存商品的采购差价。 1408委托加工物资一、本科目核算中小企业委托的各类材料、商品等物资的实际成本。 二、本科目应根据加工合同、受托加工单位及加工物资品种等进行明细核算。 三、委托加工物资主要账务处理。 (一)中小企业送外包的加工物资，按实际成本计入本科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目。 根据计划成本或者销售价格计算的，还应当同时结转材料成本差异或者商品进货价格差异。 (二)支付加工费、运费等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 需要缴纳消费税的委托加工物资，接收受托方代缴的消费税，借记本科目(回收后直接用于销售的)或“应交税金——的消费税”科目(回收后继续用于加工的)，借记“应付账款”、“银行存款”等科目(三)加工验收入库完毕的物资和剩余物资，按照加工回收物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记本科目。 (四)按计划成本或销售价格计算的，按计划成本或销售价格，借记“原材料”或“库存商品”科目，按实际成本贷记本科目，按实际成本与计划成本或销售价格的差额，按“物料成本差异”或按计划成本或销售价格计算时，也可以利用上个月的材料成本差异率或商品进货价格率，计算分配本月应分配的材料成本差异或商品进货价格差。 四、本科目期末借方余额反映了中小企业委托外部机构尚未加工物资的实际成本。 1411周转材料一、本科目核算中小企业库存周转材料的实际成本或计划成本。 包括包装物、低值易耗品、中小企业(建筑业)的钢模板、模板、脚手架等。 纸、绳、铁丝、铁皮等各种包装材料，应当在“原材料”科目内核算； 用于储存、储存产品、材料，不对外销售的包装物，应当根据价值大小和使用年限长短，分别按“固定资产”科目或者本科目核算。 小企业包装物、低值易耗品，还可另设“1412包装物”、“1413低值易耗品”科目。 包装物数量少的中小企业，也可以不设置本科目，将包装物编入“原材料”科目进行计算。 二、本科目应按周转材料种类，分“库存”、“使用中”、“摊销”进行明细核算。 三.周转材料主要账务处理。 (一)中小企业采购、自制、加工完成、入库的周转材料验收，以及周转材料库存管理，按照“原材料”科目有关规定进行会计核算。 (二)生产、施工领用周转材料，一般采用一次销售法，按其成本借记“生产成本”、“管理费”、“工程施工”等科目，贷记本科目。 随产品销售但未单独计价的包装物，按其成本借记“销售费用”科目，贷记本科目。 随产品销售、单独计价的包装物，按其成本计入“其他业务成本”科目，贷记本科目。
金额较大的周转材料，也可以采用分期摊销法，接收时应按其成本借记本科目(使用中)，贷记本科目(库存)。 按使用次数摊销时，按摊销额借记“生产成本”、“管理费”、“工程施工”等科目，贷记(摊销)本科目。 (三)周转材料按计划成本日常核算的，应当结转领用等发放周转材料、分配的成本差异。 四、本科目的期末余额，反映中小企业库存、租赁、租赁周转材料的实际成本或计划成本和周转材料的摊销价值。 1421消耗性生物资产一、本科目核算中小企业(农、林、牧、渔业)持有消耗性生物资产的实际成本。 二、本科目应根据消耗性生物资产种类、分组等进行分项核算。 三.消耗性生物资产的主要会计处理。 (一)购买的消耗性生物资产，按应计入消耗性生物资产成本的金额借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 (二)自种的大田作物和蔬菜，应当按照收获前发生的必要支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 自行建造的林木类消耗性生物资产，应当按照郁闭前发生的必要支出借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 自行繁殖的育肥家畜、水产养殖动植物，应当按照售前发生的必要支出借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 (三)产畜或役畜被淘汰成为肥育畜的，按转群账面价值借记本科目，按已计提的累计折旧，借记“生产性生物资产累计折旧”科目，按账面余额贷记“生产性生物资产”科目肥育畜禽转为产畜或者役畜的，应当按照本账余额借记“生产性生物资产”科目，贷记本科目。 (四)选择采伐、间伐或者抚育更新性采伐补种林木消耗性生物资产发生的后续支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 林木类消耗性生物资产达到郁闭后发生的管理费等后续支出计入“管理费”科目、“银行存款”等科目。 (五)农业生产过程中发生的消耗性生物资产应归属的费用，按应分配金额借记本科目，贷记“生产成本”科目。 (六)消耗性生物资产作为农产品收获的，按其账面余额借记“农产品”科目，贷记本科目。 (七)出售消耗性生物资产，应当按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”等科目。 根据其账面余额，借记“主要业务成本”等科目，贷记本科目。 四、本科目期末借方余额，反映中小企业(农、林、牧、渔业)消耗性物资生产的实际成本。
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