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一、增值税按《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定对农业生产者销售的地产农产品免征增值税。 (一)农业生产者销售的地产农产品，是指直接从事植物种植、收获和饲养动物、捕捞的单位和个人销售的注释中所列的地产农业产品(详见附件一)。 注：上述单位和个人销售的农业产品，以及单位和个人购买的农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释载明的农业产品，不属于免税范围，应当按照规定税率征收增值税。 (二)农民专业合作社销售本单位成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。 ——财税〔2008〕81号(三)回收再销售畜禽纳税人采取“公司农户”经营模式从事畜禽饲养。 即公司与农户签订委托养殖合同，为农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等。 (所有权属于公司。 农户将畜禽饲养至成品后，交由公司回收，公司将回收的成品用于销售。 在上述经营模式下，纳税人回收再销售畜禽，属于农业生产者销售地产农产品，应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定免征增值税。 ——总局公告2013年第8号(四)育种企业属于按以下生产经营模式生产销售种子，农业生产者生产的农业产品，应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定免征增值税： 1 .利用自有土地或租赁土地，雇用农户或雇工进行种子繁殖，经干燥、脱粒、风筛等深加工后销售种子。 2 .提供亲本种子委托农户繁殖，从农户回收，经干燥、脱粒、风筛等深加工后销售种子。 ——总局公告2010年第17号(五) 2016年1月1日至2020年12月31日，免征进口种子(苗)、种畜、鱼种)，以及野生动植物种源(种子种源)、进口环节增值税。 ——财政关税〔2016〕64号(六)承担粮食接收任务的国有粮食购销企业销售粮食，大豆可以免征增值税，对免税业务开具增值税专用发票。 ——财税字〔1999〕198号、财税〔2014〕38号(七)对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜肉蛋制品免征增值税。 注意：不包括所规定国家珍贵濒危野生动物及其生鲜肉类、蛋类产品。 ——财税〔2012〕75号(八)对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。 注意：各种蔬菜罐头不在本通知书所述的蔬菜范围内。 ——财税〔2011〕137号二、企业所得税按《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第一款规定，企业从事农、林、牧、渔业项目的所得可以免征、减征企业所得税。 (一)企业从事下列项目所得，免征企业所得税： 一)种植蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖、水果、坚果； 2 .农作物新品种选育： ——是指企业对农作物进行品种和育种材料选育的结果，以及这些成果所形成的种子(苗)等繁殖材料的生产、初加工、销售一体化所得。 3 .中药材种植： 4 .林木培育和栽培——，是指企业通过树木、竹子育种和育苗、抚育和管理以及规模造林活动取得的所得，包括企业通过拍卖或者收购取得林木所有权，经过一定生长周期重新培育林木取得的所得。 5 .畜禽饲养： ——包括饲养猪、兔，饲养家畜、家禽的分泌物、排泄物。 6 .林产品采集： 7 .远洋渔业： 取得农业部颁发的《远洋渔业企业资格证书》，在有效期内的远洋渔业企业，从事远洋渔业业务取得的所得免征企业所得税。 8 .灌溉、农产品初加工、兽医、农业技术推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔业服务业项目； ——企业可以按照委托合同，受托符合规定的农产品初加工服务，收取的加工费按照农产品初加工的免税项目处理。
以上农、林、牧、渔业项目参照《国民经济行业分类》(GB/t4754-2002 )规定标准执行，不包括《产业结构调整指导目录（2011年版）》 (国家发改委令第9号)中的限制和淘汰类项目。 其中农产品初加工项目详见附件二。
(二)企业从事下列项目所得，减半征收企业所得税： 1 .花卉、茶及其他饮料作物和香料作物种植； ——包括观赏作物种植2 .海水养殖、内陆养殖。 ——是指“畜禽饲养”以外的生物养殖项目(依据： 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条，国家税务总局2011年第48号公告(三) )企业采取“公司农户”经营模式从事畜禽饲养，即公司与农户签订委托养殖合同采用提供兽药及疫苗等的“农户公司”经营模式的企业，虽然不直接从事畜禽养殖，但由于委托农户饲养，例如承担着市场、管理、采购、销售等大部分经营责任和经营管理风险，公司和农户都是劳务外包机构因此，对以这种“公司农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业，可按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条的有关规定，享受企业所得税减免优惠政策。 【国家税务总局2010年第2号公告】(四)企业购买的农、林、牧、渔产品，在自有或租赁用地上进行肥育、育秧等复种、养殖，经过一定的生长周期，改变其生物形态，并在本环节对农产品进行加工后制成产品(五)企业同时从事适用不同企业所得税政策规定的项目，应当分别核算，分别核算优惠项目的计税依据和优惠金额。 对各自核算不清的，主管税务机关可以按照比例分配法或者其他合理方法进行核定。 (六)企业向其他企业或者个人从事规定的农、林、牧、渔业项目取得的所得，可以享受相应的税收优惠政策。 企业从事规定的农、林、牧、渔业项目取得的收入，与委托方相比享受相应的税收优惠政策。 (七)企业购买农产品后直接销售的贸易活动所产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。 (依据： 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条，国家税务总局2011年第48号公告)附件1 )农产品征税范围注释)一)植物类1 )粮食由小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麦、燕麦、小麦、大米、玉米面2 .蔬菜包括蔬菜、菌类植物、少数可用于副食的木本植物、经过晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工而成的蔬菜、酱菜、酱菜、酱菜和盐渍菜等。 备注：各种蔬菜罐头不在本货物范围内。 3 .烟叶有：晒烟叶、晒烟叶、烤烟叶。 备注：专门的复烤厂复烤的烟叶不在本货物范围内。 4 .茶叶中含有鲜叶和嫩芽(即茶青)，包括经过烘制、熬制、发酵、干燥等工序制成的茶，如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等。 备注：精制茶、边承销茶及配有各种药物的茶和茶饮料不在本货物范围内。 5 .园艺植物包括水果、果实干燥(如荔枝干燥、桂圆干燥、葡萄干等)、干果、果仁、果实甜瓜(如甜瓜、西瓜、甜瓜等)、胡椒、花椒、大料、咖啡豆备注：各种水果罐头、蜜饯、炒仁、坚果、粉碎后的园艺植物(如胡椒粉、花椒粉等)不在本货物范围内。 6 .药用植物包括用作中药原药的各种植物的根、茎、皮、叶、花、果等，以及用上述药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片。
备注：中药税率为16%，不在本货物范围内。 7 .油料植物包括菜子(含芥菜)、花生、大豆、葵花籽、蓖麻油、芝麻籽、茶籽、桐子、橄榄籽、棕榈籽、棉籽等，以及提取芳香油的芳香油植物8 .纤维植物包括棉(包括籽棉、皮棉、棉棉)、大麻、黄麻、樱麻、苍麻、亚麻、罗布麻、香蕉麻、剑麻等，以及棉短绒和麻纤维脱胶后的精干)洗)麻。 9 .糖质植物包括甘蔗、甜菜等。 10 .林业产品包括原木(乔木、灌木、木段)、原竹)、竹类植物、竹段)、天然树脂(生漆、树脂和橡胶，如松脂、桃胶、樱胶、阿拉伯胶、古巴胶和天然橡胶(包括乳胶和干胶)、天然橡胶11 .其他植物有苗木、花卉、植物种子、植物叶、草、麦草、豆类、薯类、藻类植物等，以及干花、干草、薯干、干藻类植物、农业产品下脚料等(二)动物类1 .水产品有鱼、虾未经腌制等防腐处理和包装的水产品、干鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类，如干鱼、干虾、干虾、干贝等未经工艺加工的贝壶、珍珠。 备注：熟化水产品和各种水产品罐头不在本货物范围内。 2 .畜牧产品包括牛、马、猪、羊、鸡、鸭。 肉制品包括整块或分割的生肉、冷藏或冷冻肉、咸肉、兽类、鸟类及爬行动物内脏、头、尾、蹄等组织，以及培根、培根、培根等肉类产品。 备注：各种肉类罐头、肉类熟成品不在本货物范围内。 3 .蛋类产品包括新鲜蛋、冷藏蛋、加工过的咸蛋、松花蛋、咸蛋。 备注：各种蛋类罐头不在本货物范围内。 4 .鲜奶包括乳汁、按照《食品安全国家标准—巴氏杀菌乳》(GB19645-2010 )生产的巴氏杀菌乳、按照《食品安全国家标准—灭菌乳》 ( GB 25190-2010 )生产的杀菌乳。 备注：酸奶、奶酪、奶油、调合乳不在本货物范围内。 5 )动物皮张包括未鞣过的生皮、生皮张，以及将生皮、生皮张用清水、盐水或防腐药浸泡、翻衬、脱毛、晒干或烟熏、未鞣过的。 6 .动物绒包括各种未经清洗的动物毛、绒和羽毛。 备注：洗毛、洗绒不在本货物范围内。 5 .其他动物组织包括蚕茧、天然蜂蜜、紫胶、动物骨、壶、兽角、动物血液、动物分泌物、蚕种、动物骨粒等。 依据： 《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条、财税字〔1995〕52号、财税〔2008〕81号、财税〔2017〕37号附件二：农产品初加工范围(财税〔2008〕149号、财税〔2011〕26号、国家还有各种专用粉。 大米初加工。 通过对稻谷进行清洁、脱壳、碾米(或不碾米)、干燥、分级、包装等简单加工处理，制成的谷物及其初始产品。 具体为大米、蒸谷米、稻糠)、米糠、统糠)。 玉米初加工。 通过对玉米籽粒进行清洁、浸泡、粉碎、分离、脱水、干燥、分级、包装等简单加工处理，生产玉米粉、玉米碎片、玉米片等新鲜玉米经过筛选、脱皮、清洗、速冻、分级薯类初加工。
通过对土豆、红薯等薯类进行清洗、去皮、切磋、切割、干燥、冷冻、分级、包装等简单加工处理，生产薯类初级产品。 具体包括薯粉、薯片、土豆、变性淀粉以外的薯类淀粉。 *薯类淀粉生产企业应符合国家环境保护标准，年产量不少于1万吨。 吃豆类初加工。 对大豆、绿豆、红豆等食用豆类进行除杂、浸泡清洗、晾晒、分级、包装等简单加工处理，制成小麦粉、黄豆芽、绿豆芽。 其他种类粮食首次加工。 将燕麦、荞麦、高粱、谷子、大麦、糯米、青稞、芝麻、核桃等杂粮经杂物、脱壳、干燥、牙膏、轧片、冷却、包装等简单加工处理制成的燕麦片、燕麦片高粱)2)林木产品初加工是通过铲除砍下的乔木、竹子(含活立木、竹子)枝条、去毛、去皮、去叶、去锯段等简单加工处理，制成原木、原竹、锯末)3)园艺植物加工蔬菜加工a )新鲜蔬菜经清洗、筛选、切块、预冷、分级、包装等简单加工处理，清洁蔬菜、切菜。 b .利用冷藏设施，将新鲜蔬菜通过低温贮藏，为淡季供应的速冻蔬菜如速冻茄子果实类、叶类、豆类、瓜类、葱蒜类、柿子椒、蒜苔做准备。 c .黄花菜、玉兰片、萝卜干、冬菜、梅干菜、木耳、香菇、香菇等初制干菜，由植物根、茎、叶、花、果、籽、食用菌经晒干等简单加工处理制成。 以蔬菜为原料制作的各种蔬菜罐头(罐头是指金属罐、玻璃瓶、排气密封的各种食品。 下同)及粉碎后的园艺植物(如胡椒粉、花椒粉等)不在初级加工范围内。 水果初加工。 新鲜水果(包括各类山野果、番茄)清洗、脱壳、切块)切片、分类、贮藏保鲜、速冻、干燥、分级、包装等简单加工处理，制成的各类水果、果实干燥、原浆果汁、果仁、坚果花卉及观赏植物初加工。 各种新鲜、干花，是通过对观赏、绿化及其他各种用途的花卉及植物进行保鲜、贮藏、干燥、分级、包装等简单加工处理制成的。 (4)对油料植物初加工菜籽、花生、大豆、葵花籽、蓖麻、芝麻、芝麻籽、茶籽、桐子、棉籽、红花籽、玉米胚芽、小麦胚芽和米糠等粮食副产物进行清洁、热炒、鱼糜、榨油(油包括向日葵油、蓖麻油、芝麻油、芝麻籽油、茶子油、桐子油、棉籽油、红花油、米糠油及油料饼粕、豆饼、棉籽油。 精炼植物油不在初加工范围内。 )通过对糖质植物一次加工甘蔗、甜菜、甜菊苷(又名甜菊苷)等各种糖质植物进行洗涤、切割、压榨、过滤、吸附、解析、碳脱、浓缩、干燥等简单加工处理，制备制糖一次原料产品。 )一种初级毛茶，由茶叶初级加工茶树采集的鲜叶和嫩芽经杀青(萎凋、摇青)、揉捻、发酵、干燥、分级、包装等简单加工处理制成。 精制茶、边销茶、压制茶、混有各种药物的茶及茶饮料不属于初级加工范围。 企业对购进的茶叶经分拣、分装、包装后销售的所得，不享受农产品初加工的优惠政策。 (7)药用植物初加工对各种药用植物的根、茎、皮、叶、花、果实、种子等进行筛选、整理、捆扎、洗涤、冷却、切碎、蒸煮、炒制等简单加工处理，制成的片、丝、块、段等加工的各类中药不属于初加工范围。 )8)纤维植物初加工棉花初加工。
棉绒、剥绒等脱绒工艺简单加工处理，制成的皮棉、短绒、棉籽。 麻类初加工。 通过对各种麻类作物(大麻、黄麻、槿麻、苎麻、苕麻、亚麻、罗布麻、马尼拉麻、剑麻、芦苇等)进行脱胶、拔丝等简单加工处理，制成的干(洗)麻、丝条、丝、绳蚕茧初加工。 由干燥、蛹、缫丝、煮剥、拉丝等简单加工处理制成的蚕(茧)、蛹、生丝)、绢棉。 )热带、南亚热带作物一次加工热带、南亚热带作物除杂、脱水、干燥、分级、包装等简单加工处理制成的工业一次原料。 具体包括天然橡胶生胶和天然浓缩乳胶、生咖啡豆、胡椒籽、肉桂油、桉叶油、香茅油、木薯淀粉、木薯干片、坚果。 2 .畜牧业类(1)畜禽初加工肉类初加工。 畜禽(包括各类畜禽和人工驯养、繁殖的野生动物及其他经济动物) (屠宰、去头、去蹄、去皮、去内脏，经分割、切块或切片、冷藏或冷冻、分级、包装等简单加工处理通过对鲜蛋进行清洗、干燥、分级、包装、冷藏等简单加工处理，制成的各种分级、包装好的鲜蛋、冷藏蛋。 c .奶类初加工。 一种巴氏杀菌乳、超高温杀菌乳，通过对鲜奶进行净化、均质化、杀菌或灭菌、灌装等简单加工处理制成。 皮类初加工。 一种生皮，由畜禽剥皮、浸泡、刨除、晒干或晒干等简单加工处理制成。 毛类初加工。 畜禽毛、绒或羽绒经分级、除杂、洗涤等简单加工处理制成的洗涤毛、洗涤绒或羽绒。 蜂产品初加工。 除杂、过滤、浓缩、溶解、磨碎、冷冻简单加工处理，制成的蜂蜜、蜂蜡、蜂胶、蜂花粉。 *肉类罐头、肉类熟成品、蛋类罐头、各种酸奶、奶酪、奶油、王浆粉、各种蜂产品口服液、胶囊不在一次加工范围内。 )2)饲料类初加工植物类饲料初加工。 由磨机、破碎、压榨、干燥、酿造、发酵等简单加工处理制成的糠麸、饼粕、粕、树叶粉。 动物类饲料初加工。 一种由破碎、干燥、制粉等简单加工处理制成的鱼粉、虾粉、骨粉、肉粉、血粉、羽毛粉、乳清粉。 添加剂类初加工。 由粉碎、发酵、干燥等简单加工处理制成的矿石粉、饲料用酵母。 )3)牧草类初级加工通过收割牧草、牧草种、农作物秸秆等，包装、粉碎，压块、成粒、筛选，进行青贮、氨化、微细化等简单加工处理，制成干草、草捆、草粉3 .渔业类)1)水生动物首批加工水产动物(鱼、虾、蟹、鳖、贝、棘皮类、软体类、腔肠类、两栖类、海兽类等)全部或去头，去鳞、去内脏、去骨、去骨)2)水生植物一次加工水生植物(海带、裙带菜、紫菜、龙须菜、麒麟菜、江篱、浒苔、羊栖菜、羊栖菜等)全部或去根、切边、切下、热压、冷冻、冷藏等保鲜处理，包装等简单
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