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赵老师( 17年经济法基础课经验)手动版
十.资产税务处理
(一)、基本概念
1 .包括企业各项资产、固定资产、生产性生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、库存等，以历史成本为计税基础。
(二)、固定资产
固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有，使用期限超过12个月的非货币性资产。 以下固定资产不得计算折旧扣除：
1 .房屋、建筑物以外未使用的固定资产。
2 .以经营租赁方式租用的固定资产。
3 .以融资租赁方式租用的固定资产。
4 .已全额提取持续使用折旧的固定资产。
5 .与经营活动无关的固定资产。
6 .单独评估作为固定资产入账的土地。
7 .其他不可计提折旧的固定资产。
固定资产按直线法计算的折旧，允许扣除。 从使用月次月起计算折旧停止使用的固定资产，应当从停止使用月次月起停止计算折旧。
(三)无形资产
以下无形资产不得计算折旧费用扣除：
(一)自行开发的支出在计算应纳税所得额时扣除的无形资产。
)2)自制的门帘。
)3)与经营活动无关的无形资产。
十一.企业所得税税收优惠
1 .免税收入
)种植蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖、水果、坚果；
)2)农作物新品种选育；
)3)中药材种植；
)4)林木培育与栽培；
)5)畜禽饲养；
(六)林产品采集；
(七)灌溉、农产品初加工、兽医、农业技术推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔业服务业项目；
)8)远洋渔业
2 .减半项目
(一)种植花卉、茶及其他饮料作物和香料作物；
)2)海水养殖、内陆养殖
3 .加速折旧条件
)技术进步，产品转型快的固定资产；
)2)多年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
十二.纳税地点
1 .居民企业
注册地为国内时：注册注册地
在国外注册的：实际管理机构所在地，境内设立不具有法人资格的营业机构汇总
2 .非居民企业
在国内安装设施的地点：设施的地点
在境内设立两个以上机关、场所的，符合规定条件的，可以选择在其主要机关、场所集中缴纳。
未设立设施或者已设立但与收入无实际关联的扣缴义务人所在地。
十三.纳税期限和纳税申报
(一)纳税期限
1 )按年征收，按月或按季预缴，年终汇算清缴，多退少补。 2 .企业在某一纳税年度中间开业或中止经营活动，致使该纳税年度实际经营期不满12个月的，其实际经营期为一个纳税年度。
3 .企业依法清算时，应当以清算期为一个纳税年度。 4 .企业应当自年终之日起5个月内，向税务机关提交年度企业所得税纳税申报表，清算应缴纳的退税。
5 .企业在年度中途终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
(二)纳税申报
1 .按月或季度预缴的，应当自月或季度终了之日起15日内，向税务机关提交预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
2 .企业在注销登记前，应当就其清算所得向税务机关申报，并依法缴纳企业所得税。
3 .企业按月或按季预缴企业所得税，应当按照月或按季实际利润额预缴
十四.应纳税额计算的基本公式
(一)直接法
应纳税额=应纳税所得额适用税率-减轻税额-扣除税额=(收入总额-非税收入-免税所得-各项扣除-上年度损失)适用税率-减轻税额-扣除税额
(二)间接法
应纳税额=应纳税所得额适用税率-税收抵免-税收抵免=(会计利润纳税调整项金额)适用税率-税收抵免-税收抵免
2022年5月5日星期四7点37分在书房静养
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