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企业财务人员在增值税计税时，往往会碰到零税率、免税、免税、减税等几个概念，这些概念容易混淆，在财务处理时往往会造成错误。
1、增值税零税率零税率不等于免税。 零税率产品是目前增值税税种中优惠的概念； 零税率不仅是销售环节的免税，还包括采购环节的进项税，这一概念基本上是指外贸企业在产品和服务出口时享受增值税抵扣政策，只有一般纳税人企业才能充分享受零税率的福利。 2、增值税免税是指某些应税行为，因国家政策扶持，销售环节不征收增值税，但进口项目不允许抵扣，不予返还； 享受免税的产品或者服务，开具发票的，税率栏选择免税； 此类收入做会计分录时，不需要计算增值税； 例如蔬菜销售，现在在生产和流通领域免除增值税。 例如，某企业实现收入5000元进行财务处理时，直接进行如下会计分录。 借(货币资金5000贷)主营业务收入5000不存在增值税及营业外收入的概念。 3、增值税免税是指对某些应税行为申请增值税，销售额符合国家免征税额规定的，不征收增值税。 此类收入免征增值税，属于政策优惠，但开具发票时必须注明税率； 如：某小企业销售计算机配件，月收入10300元，按照“零零碎碎企业税收优惠”规定，月收入不足10万或按季申报不足30万，免征增值税。 会计分录如下。 贷款(货币资金10300贷款)主营业务收入10000应税——应税300贷款)应税——应税300贷款)营业外收入-政府补助3004、增值税抵扣指某些应税行为，应征增值税少征，具体先行征后返还税法是按3%的征收率简易征收，享受2%扣除的优惠政策。 递延(借)货币资金10300贷)固定资产清理10000贷)税额——应缴纳的增值税300 )一般纳税人的，税金科目为(税额)应缴纳的增值税) -应收税款)贷)税额——应缴纳的增值税100 如：企业属于双软企业，销售软件产品，106000元，实际纳税10000元。 根据软件产品税收优惠规定，软件产品实际纳税幅度超过3%的部分实行即时返还，退税额=10000-106000/1.06即申报(借)货币资金106000元(主营业务收入软件收入100000税额——增值税销售税额6000应纳税返还额)借)其他应收款——软件产品退税7000借)营业外收入7000注所得税结算时请注意调整。
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