递延收益和递延所得税，递延所得税收益和递延所得税费用

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1、“递延所得税资产”和“递延所得税负债”是两个会计科目，分别放在资产栏和负债栏。但与传统的资产、负债有一定的区别，但其核算内容与资产、负债相似，所以有这两个会计科目，用于核算一些特殊的经济业务。这两个科目本身没有意义，只是人为设置的，有个名字，方便商家分类。

2、“递延所得税资产”核算的内容

3、比如说。例如，公司收入1000万，成本800万，坏账损失100万，那么利润总额为1000-800-100=100，计算出的“所得税费用”(利润表中)=100x25%=25万。这是会计的税。

4、根据税法规定，坏账准备可以在实际发生时税前列支，否则只在税前列支。所以报税时，计算的利润=1000-800=200，“应交税金-应交所得税”=200x25%=500，000。这是税法计算的所得税。

5、由此可见，这两个数字是有差异的，相差25万元，这是坏账准备造成的，是税法和会计准则不一致。税法就是法律。你要交50万。会计算的不就是25万吗？现在又要交25万。我得把多出来的25万元合理的解释给股东听。为什么要交这25万？多交25万对我们公司以后有什么影响？你不能无缘无故就忘了。

6、分析一下，税法规定的坏账损失并不是说不让我一直扣，而是实际发生后才会扣。所以，如果我以后有25万的坏账损失，税务局说我可以用现在多交的25万元佑抵扣税费，所以今年可以少交25万的税费。多交的25万，体现在以后有一天可以扣除税费。如果根本没有坏账，说明税务局是明智的，知道你提坏账更多是为了逃税，所以这多出来的25万是你应该交的税，并没有冤枉你，也不会还给你，以后也不允许你抵扣。

7、所以这多出来的25万有点特殊，类似于资产性质。毕竟以后可能可以扣税，所以人为设置了一个名为“递延所得税资产”的科目。如果以后没有坏账，核销本科目。

8、“递延所得税负债”核算内容

9、比如说。比如公司收入1000万，成本800万，折旧费用50万，那么计算出来的利润总额=1000-800-50=150万，“所得税费用”=150X25%=37.5。这是一个会计计算。

10、税法上，如果税法规定公司本年要计提的折旧为100万，那么计算出的应纳税所得额=1000-800-100=100万，“应交税金-应交所得税”=100x25%=25万。

11、对，这两个数字是有区别的，是12.5万。也就是说税务局今年只收了25万的税，但是我这个时候的核算数字是37.5万，税务局说这12.5万我们不要了，今年不要了，你可以明年交。你看，这125000元虽然还在我们账上，但已经不属于我们了，迟早要交给税务局。很像债务，对吧？所以人为设置了“递延所得税负债”这个科目来记录这个事情，让股东看这个科目就明白是怎么回事了。

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